Пандемия заставила мир пересмотреть подходы к налогообложению граждан

Многие государства стимулируют потребление малоимущих через налоговые вычеты.  Фото Reuters

Правительства некоторых развитых стран догадались, как можно сэкономить на выплате пособий безработным и увеличить при этом занятость. Механизм очень прост: государство доплачивает работодателю за каждого вновь нанятого и освобождает от зарплатных налогов самого работника. Издержки бюджета при этом оказываются меньше, чем пособие по безработице. Российские чиновники пока не додумались до таких методов и продолжают отвергать идею отрицательного налога на доходы граждан с низкими заплатами (так называемый отрицательный НДФЛ). Тем не менее тема отрицательного НДФЛ уже активно обсуждается в экспертном сообществе России.

«Государство помогает людям с небольшим доходом, но часто берет с них налоги за эту помощь. Получается бессмысленный круговорот денег. Разумеется, нужно делать хотя бы налоговый вычет», – говорит депутат Госдумы Сергей Вострецов.

Ранее глава ВТБ Андрей Костин предложил ввести вычет по НДФЛ вплоть до отрицательного для работающих граждан с низкими зарплатами либо многодетных, чтобы тем самым стимулировать их выходить на рынок труда. Такая выплата должна предоставляться не всем малоимущим семьям с детьми, а именно работающим. «Когда мы пытаемся из безработных сделать людей работающих, простимулировать их интерес к работе, то одним из стимулов может являться вычет платежей НДФЛ вплоть до отрицательного для, например, семей малоимущих с большим количеством детей, но именно людей работающих и с низкими заработными платами, чтобы простимулировать их выход из безработного в стадию работающего», – сказал он.

Костин ссылается на западный опыт, где подобная выплата стимулирует занятость населения. «На Западе это используется в виде даже отрицательного НДФЛ либо каких-то вычетов, то есть какое-то стимулирование этих процессов не на разовой основе, а на регулярной», – добавил он.

Заметим, подобное предложение банкир высказывает не впервые. Год назад на том же Московском финансовом форуме Костин предлагал установить необлагаемый минимум дохода физических лиц и тем самым поддержать людей с низкими доходами. Тогда банкир отмечал, что такая мера позволит малоимущим гражданам получить дополнительные деньги, а также будет способствовать росту внутреннего спроса.

Идея отрицательных налогов не нова и прекрасно используется во многих странах. Ведь предложения отрицательного подоходного налога впервые зазвучали еще в 1940-е годы. Смысл их прост: государство выплачивает денежные субсидии низкооплачиваемым работникам, доход которых оказывается ниже гарантированного минимума. При этом отрицательный подоходный налог снижается по мере увеличения трудового дохода. В этом смысле отрицательный налог не есть пособие, так как выплачивается не всем гражданам, а работникам с низкими заработками.

К примеру, в Австрии отрицательный налог – это некий кредит, выплачиваемый сотрудникам, которые зарабатывают настолько мало, что не платят налог на заработную плату. Считается, что он влияет в первую очередь на сотрудников, занятых неполный рабочий день, учеников и стажеров. И текущий кризис заставил правительство Австрии пойти на дополнительное ослабление налогового плеча для своих граждан. Как сообщается, подоходный налог для первой налогооблагаемой ступени (те, кто зарабатывает от 11 тыс. до 18 тыс. евро в год) снижается с 25 до 20% в этом году. Единовременная выплата на ребенка составит 360 евро, а отрицательный налог для работников с низкими доходами увеличивается с 300 до 400 евро. Как позднее сообщалось, от всех налоговых мер австрийских властей каждый австриец в среднем выиграл 307 евро допдохода.

В США также существует схожий налоговый кредит – кредит на заработанный доход (Earned income tax credit, EITC). Он представляет собой возвращаемый налоговый кредит для работающих лиц и пар с низким и средним доходом. Размер пособия EITC зависит от дохода получателя и количества у него детей. В 2020 налоговом году максимальная сумма пособия EITC для одного человека или пары, не имеющих детей, составляет 538 долл. в год, максимальная выплата с тремя и более детьми – 6,6 тыс. долл. Причем это федеральная выплата. На уровне штатов также идет обсуждение о необходимости введения подобных выплат. Так, законодатели Пенсильвании в августе выступали за введение аналогичной налоговой льготы штата, которая могла бы «добавить в карманы людей от 500 до 700 долл. в год и одновременно подстегнуть экономику».

Аналогичный рабочий налоговый вычет (Working tax credit, WTC) действует и в Великобритании. На налоговый кредит могут претендовать работающие лица, бездетные пары и рабочие семьи с детьми-иждивенцами. Сумма предоставляемого вычета различается в зависимости от того, являетесь ли вы одиноким родителем, есть ли у вас дети и т.д. В среднем налоговый кредит составляет от 800 до свыше 3 тыс. фунтов стерлингов в год. Причем в текущем году выплата была увеличена на 1 тыс. фунтов в год сверх стандартного пособия.

И тенденция более чем популярная. К примеру, парламент Израиля на прошлой неделе утвердил экономический план по поддержке и ускорению израильской экономики во время пандемии коронавируса. Весь план составит 7,2 млрд шекелей (около 2,1 млрд долл.). Причем 1 млрд шекелей из этой суммы будет направлен на увеличение субсидий по отрицательному подоходному налогу для сотрудников с низкими доходами и для малых предприятий, которые значительно пострадали от кризиса.

Теоретически такой налоговый кредит можно было бы ввести и в России. Если предположить, что государство компенсирует гражданам зарплаты ниже прожиточного минимума – то есть 12 тыс. руб., то тем самым государство компенсирует такому работнику 1,5 тыс. руб. его выпадающего дохода, но зато не оплачивает его нахождение на бирже труда. Работодателю в целом такой вариант тоже может быть полезен, так как позволяет ему нанимать новый персонал.

Пока же наши чиновники предпочитают идти только по старой дороге. И пока экспертное сообщество доказывает пользу отрицательного НДФЛ, власти продолжают делать ставку на выплату пособий по безработице. Так, до 31 августа на выплату пособий по безработице было направлено почти 110 млрд руб. бюджетных средств, сообщил в конце прошлой недели премьер РФ Михаил Мишустин. «Что составляет более 83% от предусмотренных в бюджете средств», – рассказал он, подчеркивая, что властями было принято решение «дополнительно профинансировать эту меру поддержки». В итоге на поддержку безработных было направлено еще свыше 35 млрд руб. В кабмине не исключают дополнительного выделения бюджетных средств «при необходимости».

Напомним, на сегодняшний день размер пособия по безработице варьируется от 1,5 тыс. до 12 тыс. руб. в зависимости от категории получателя. Ряд парламентариев предлагает увеличить минимальный и максимальный размер пособия по безработице. О такой идее, в частности, сообщил депутат Госдумы Сергей Миронов. «Внесли в Думу инициативу: минимальное пособие по безработице увеличить с 1,5 тыс. до 12,1 тыс. руб., а максимальное поднять вдвое – до 24,2 тыс. руб. Это существенно поддержит людей в трудной ситуации», – говорит он. Если предположить, что такая инициатива будет утверждена, это приведет к еще большому расходованию бюджетных средств, тогда как при отрицательном налоге ты компенсируешь гражданину лишь часть его выпадающих доходов, а кроме того, стимулируешь его потребление дополнительными финансами.

Эксперты «НГ» считают, что введение подобного отрицательного налога в РФ было бы полезной инициативой. Доцент РЭУ им. Плехнова Равиль Ахмадеев считает, что целесообразнее было бы вернуться к применению механизма стандартного вычета для малообеспеченных категорий плательщиков по НДФЛ. «Данный вид вычета действовал по НДФЛ до 2012 года. Его величина составляла в месяц 400 руб., а не облагаемая налогом сумма дохода за год – до 40 тыс. руб., что соответствовало освобождению от уплаты НДФЛ в годовом эквиваленте в размере 5,2 тыс. руб. (40 тыс. х 13%)», – говорит он.

«Но есть ряд нюансов. Так, возможность уменьшения налоговой нагрузки для многодетных семей – идея хорошая, так как расходы у таких семей действительно намного больше. В то же время для получения статуса малоимущих некоторые семьи формально разводятся, и таких схем при введении отрицательного НДФЛ может стать больше», – не исключает партнер налоговой практики BMS Law Firm Давид Капианидзе.

Доцент университета «Синергия» Наталья Бондарева считает инициативу спорной. «Неизвестно каких семей нужно считать малоимущими. Если им предоставлять вычет, разумеется, налоговый и должно получиться отрицательное число, то вычет должен равняться доходу плюс превышение. Например, при доходе 5 тыс руб. вычет должен составлять 6 тыс руб. Отрицательная разница 1 тыс руб. должна будет принадлежать физическому лицу, то есть являться вознаграждением за низкооплачиваемый труд», – говорит она, задаваясь вопросом кто именно будет компенсировать эту выплату.

По ее мнению, куда логичней вводить необлагаемый минимум. «Это вполне логичный ход государства, когда оно проявляет понимание и признает, что часть своих граждан может рассчитывать на необлагаемую часть дохода. Данный вариант является наиболее приемлемым, так как он отражает принцип справедливости налогообложения, опосредован трудом и стимулирует граждан к увеличению доходов», – уверена Бондарева.

Замдиректора Института налогового менеджмента и экономики недвижимости ВШЭ Татьяна Школьная предлагает рассматривать высказывание главы ВТБ через призму развития налоговых вычетов, позволяющих гражданам с невысокими доходами фактически обнулить сумму уплачиваемого налога. «Идея обнуления НДФЛ для граждан с невысокими доходами всплывает на площадках разного уровня достаточно давно», – рассказывает она. По ее словам, введение стандартного налогового вычета в размере прожиточного минимума или даже выше позволило бы оказать прямую материальную поддержку малоимущим гражданам и стимулировать потребление.

По ее мнению, внедрение такого механизма, помимо всего прочего, повысило бы также уровень социальной справедливости в исчислении НДФЛ. Кроме того, реализация идеи может выступить и стимулом обеления заработных плат. «Еще недавно на каждый рубль чистой зарплаты налоговая нагрузка составляла более 43% (включая страховые взносы). Сегодня для малого бизнеса налоговая нагрузка по фонду оплаты труда существенно ниже – около 28% за счет снижения ставки страховых взносов до 15%. Если будет принято решение об обнулении НДФЛ для низких доходов, то нагрузка соответственно составит только эти 15%», – замечает Школьная.

В то же время, подчеркивает эксперт, главной проблемой, выступающей ключевым стопором реализации этой инициативы, является существенный рост выпадающих доходов региональных бюджетов. «Причем диспропорция размера выпадающих доходов между регионами будет колоссальной. Так, если Москва фактически и не заметит выпадения доходов просто в силу того, что это будет с лихвой компенсировано ростом поступлений НДФЛ от богатых граждан, то в регионах, где низкий уровень заработных плат, это будут колоссальные потери бюджета», – указывает Школьная. Решить проблему, по ее мнению, возможно через создание новых подходов к зачислению и распределению НДФЛ между региональными бюджетами.